Po zawarciu transakcji akcjami na rachunku nabywcy natychmiast pojawiają się akcje, a na rachunku sprzedającego środki pieniężne3. W przypadku kontraktów terminowych zawarcie transakcji (umowy) oraz rozliczenie po-stanowień tej transakcji następują w różnym czasie. W chwili zawarcia transakcji nie mu-
Jak prawidłowo ewidencjonować pobranie i rozliczanie środków z karty kredytowej firmy (pełna księgowość)? rada Ewidencja transakcji firmową kartą płatniczą przebiega według zasad określonych dla innych rozliczeń bezgotówkowych. W celu zachowania kontroli nad wydatkowanymi pieniędzmi z kart płatniczych zalecane jest stosowanie konta „Środki pieniężne w drodze”. Szczegóły - w uzasadnieniu. uzasadnienie Karty płatnicze są jedną z form rozliczeń bezgotówkowych z bankiem. Prawo bankowe (art. 4 ust. 1 pkt 4) określa kartę płatniczą jako: kartę identyfikującą wydawcę i upoważnionego posiadacza, uprawniającą do wypłaty gotówki lub dokonywania zapłaty, a w przypadku karty wydanej przez bank lub instytucję ustawowo upoważnioną do udzielania kredytu - także do dokonywania wypłaty gotówki lub zapłaty z wykorzystaniem kredytu. Zasady wydawania i używania kart płatniczych zostały określone w ustawie z 12 września 2002 r. o elektronicznych instrumentach płatniczych. Typowe operacje związane z transakcjami z użyciem kart płatniczych to: l wypłata gotówki z bankomatu, l zapłata za towary i usługi. Ewidencja w księgach rachunkowych transakcji z użyciem karty płatniczej odbywa się według zasad określonych dla innych rozliczeń bezgotówkowych. W celu zachowania kontroli płatności dokonywanych z użyciem kart płatniczych zalecane jest stosowanie konta „Środki pieniężne w drodze”, w ramach którego można wyodrębnić konta analityczne odpowiadające każdej z wykorzystywanych kart. Pozwala to wychwycić zdarzające się rozbieżności między obciążeniem rachunku bankowego a np. dokonaną zapłatą za fakturę (lub kwotą pieniędzy przekazanych do kasy jednostki). Innym rozwiązaniem może być wyodrębnienie konta syntetycznego (o numerze np. 158) „Karty płatnicze”, działającego jak konto środków pieniężnych w drodze. W tym przypadku funkcjonowanie tego konta i sposób rozliczania płatności dokonywanych kartami płatniczymi należy opisać w zakładowym planie kont. PRZYKŁAD (wypłata gotówki z bankomatu) W maju 2007 r. jednostka pobrała z bankomatu do kasy gotówkę w kwocie 5000 zł. Prowizja z tego tytułu - na podstawie wyciągu bankowego - wyniosła 50 zł. Ewidencja księgowa 1. Pobranie gotówki z bankomatu i przyjęcie do kasy firmy na podstawie dowodu wpłaty KP Wn konto 100 „Kasa” 5000 zł Ma konto 159 „Środki pieniężne w drodze” 5000 zł 2. WB - obciążenie rachunku bankowego kwotą pobranej gotówki na podstawie wyciągu bankowego Wn konto 159 „Środki pieniężne w drodze” 5000 zł Ma konto 131 „Bieżący rachunek bankowy” 5000 zł 3. WB - prowizja pobrana od operacji związanych z wypłatą gotówki Wn konto 402 „Usługi obce” lub konto zespołu 5 50 zł Ma konto 131 „Bieżący rachunek bankowy” 50 zł Kliknij aby zobaczyć ilustrację. PRZYKŁAD (zobowiązania regulowane kartą płatniczą) Jednostka zakupiła na potrzeby prowadzonej działalności materiały biurowe. Zobowiązanie uregulowano kartą płatniczą. Faktura dokumentująca zakup materiałów zawierała następujące dane: a) kwota netto 1000 zł b) naliczony podatek VAT 220 zł c) łączna kwota zobowiązania 1220 zł Ewidencja księgowa 1. Faktura VAT dokumentująca zakup materiałów biurowych a) wartość zakupu w cenie netto Wn konto 301 „Rozliczenie zakupu materiałów” 1000 zł b) VAT naliczony podlegający odliczeniu Wn konto 221 „Rozliczenie podatku VAT naliczonego” 220 zł c) łączna kwota zobowiązania Ma konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” 1220 zł 2. Zaliczenie wydatków poniesionych na zakup materiałów biurowych w ciężar kosztów działalności operacyjnej jednostki Wn konto 401 „Zużycie materiałów i energii” 1000 zł Ma konto 301 „Rozliczenie zakupu materiałów” 1000 zł 3. WB - obciążenie rachunku bieżącego jednostki zapłatą za materiały biurowe dokonaną kartą płatniczą Wn konto 202 „Rozrachunki z dostawcami” 1220 zł Ma konto 131 „Bieżący rachunek bankowy” 1220 zł Kliknij aby zobaczyć ilustrację. Podstawa prawna l art. 2 ust. 7 ustawy z 12 września 2002 r. o elektronicznych instrumentach płatniczych - Nr 169, poz. 1385; z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 l art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe - z 2002 r. Nr 72, poz. 665; z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 Anna Kędziora księgowa, konsultant podatkowy Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE
możliwość szybkiego reagowania na zmiany sytuacji na rynku walutowym; możliwość składania warunkowych zleceń zawarcia transakcji natychmiastowych, tzw. Orderów, brak prowizji i opłat z tytułu zawarcia transakcji (w rozumieniu prowizji i opłat przewidzianych Taryfą prowizji i opłat bankowych w PKO Banku Polskim);
Strona głównaGiełdaWiadomości giełdowe404Strona nie istniejePrzepraszamy! Podana strona nie istnieje lub zmieniła lokalizację w zasobach artykuły
Rozliczenie transakcji giełdowych odbywa się po 2 dniach rozliczeniowych, dopiero wtedy możesz przelać środki. Za należności po sprzedaży papierów można jednak kupować inne walory, nie trzeba czekać na ich rozliczenie.
Przedsiębiorcy mogą regulować zawierane między sobą transakcje zarówno za pośrednictwem rachunków bankowych, jak i w formie gotówkowej (tj. kasowo). Muszą jednak uwzględniać zapis art. 22 ust. 1 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, zgodnie z którym regulowanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje przy pomocy rachunku płatniczego (bankowego) przedsiębiorcy, w każdym przypadku, gdy łącznie spełnione są dwa warunki: - stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca, - jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15 tys. zł, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji. Ograniczenia w rachunku podatkowym Przedsiębiorcy nie przysługuje przy tym prawo zaliczenia do kosztów podatkowych wydatku w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego (bankowego). W razie zaliczenia takiego wydatku do kosztów podatkowych, przedsiębiorcy zobligowani są do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenia przychodów (w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów) w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego (art. 22p ust. 1 i 2 ustawy o PIT; art. 15d ust. 1 i 2 ustawy o CIT). Uwaga! Z wyjaśnień Ministerstwa Finansów wynika, że ww. przepisy nie znajdą zastosowania do innych form regulowania (wygasania) zobowiązań, które ze swojej istoty nie mają charakteru płatności i nie są związane z rachunkiem płatniczym (np. barter czy kompensata). Natomiast w przypadku płatności, które odbywają się za pomocą instrumentów płatniczych, związanych z rachunkami płatniczymi (np. karty płatnicze), będzie spełniony wymóg dokonania ich za pośrednictwem rachunku bankowego. Element polityki rachunkowości Sposób rozliczania przeprowadzanych przez przedsiębiorstwo operacji gotówkowych – w tym określenie kategorii wykorzystywanych w firmie wewnętrznych dokumentów kasowych, będących podstawą zapisów w ewidencji księgowej, wśród których podstawową rolę odgrywają raporty kasowe oraz dowody wpłat i wypłat gotówki z kasy, a także wyznaczenie poziomu tzw. „pogotowia kasowego", czyli minimalnego stanu środków pieniężnych w kasie – powinien wynikać z przyjętej i obowiązującej w nim instrukcji kasowej, stanowiącej komponent firmowej polityki rachunkowości. Zgodnie z art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowości (uor), jednostki obowiązane są stosować przyjęte zasady (politykę) rachunkowości rzetelnie i jasno przedstawiając kondycję majątkowo-finansową podmiotu oraz jego wynik finansowy. Jeżeli jednostka prowadzi kasę, wówczas powinna dla realizowanych operacji gotówkowych utworzyć konta ksiąg pomocniczych, zawierających zapisy będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej (art. 17 ust. 1 pkt 7 uor). Ponadto, prawo bilansowe wymaga ujęcia wpłat i wypłat gotówki na bieżąco, tj. w tym samym dniu, w którym zostały one dokonane (art. 24 ust. 5 pkt 3 uor). Inwentaryzacja aktywów pieniężnych (w tym środków pieniężnych w kasie) powinna być przeprowadzana na dzień bilansowy – drogą spisu ich ilości z natury, wyceny tych ilości, porównania wartości z danymi ksiąg rachunkowych oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic (art. 26 ust. 1 pkt 1 uor). Małe mogą zrezygnować Przedsiębiorstwa małe, w których za operacje pieniężne odpowiada sam właściciel lub wyznaczony przez niego pracownik, mogą – w ramach dozwolonych w prawie bilansowym uproszczeń, wynikających z art. 4 ust. 4 uor – zrezygnować z prowadzenia kasy. Wówczas nie opracowuje się raportów kasowych ani nie przeprowadza inwentaryzacji środków pieniężnych w kasie na ostatni dzień każdego roku obrotowego. Wpływy i wypływy środków pieniężnych ujmuje się wówczas na koncie „Pozostałe rozrachunki" (stosowanym zamiast konta „Kasa"): 1. Pobór gotówki w formie zaliczki z firmowego rachunku bankowego (w celu pokrycia wydatków/zapłaty za zaciągnięte przez przedsiębiorstwo zobowiązania) Wn „Pozostałe rozrachunki" (rozrachunki z właścicielem lub wyznaczonym przez niego pracownikiem) Ma „Rachunki bankowe" (rachunek bieżący) 2. Rozliczenie pobranej uprzednio z konta bankowego zaliczki – Pokrycie zaciągniętych przez przedsiębiorstwo zobowiązań Wn odpowiednie konto zespołu 2 (np. „Rozrachunki z dostawcami" lub „Rozrachunki z pracownikami" lub „Pozostałe rozrachunki") Ma „Pozostałe rozrachunki" (rozrachunki z właścicielem lub wyznaczonym przez niego pracownikiem) – Wpłata niewykorzystanej kwoty zaliczki na firmowy rachunek bankowy Wn „Rachunki bankowe" (rachunek bieżący) Ma „Pozostałe rozrachunki" (rozrachunki z właścicielem lub wyznaczonym przez niego pracownikiem). Nie tylko złote Firmowa kasa może być prowadzona nie tylko w walucie krajowej, ale również w walucie zagranicznej. Środki pieniężne wyrażone w walutach obcych wycenia się na dzień bilansowy po obowiązującym na ten dzień średnim kursie NBP. Z kolei, wyrażone w walutach obcych operacje gospodarcze dotyczące sprzedaży lub kupna walut wykazywane są w ewidencji księgowej na dzień ich przeprowadzenia po kursie faktycznie zastosowanym w tym dniu (art. 30 ust. 1 pkt 1 oraz ust. 2 pkt 1 uor). W przypadku przesunięć waluty obcej w przedsiębiorstwie np.: Wn/Ma „Kasa walutowa"; Ma/Wn „Rachunki bankowe walutowe" – do jej bilansowej wyceny służy kurs historyczny.
Rynek kasowy – rynek, na którym transakcje są realizowane najpóźniej w drugim dniu roboczym od momentu ich zlecenia. Transakcje dokonywane na rynku kasowym są opłacane w momencie ich zawarcia – transferowi podlega w tym przypadku kapitał. Na tym rynku są dokonywane transakcje papierami wartościowymi, tj. akcje, obligacje, warranty, prawa poboru, prawa do akcji, certyfikaty
Dostaliśmy wiadomość od klienta funduszu, w której pisze, że transakcja zamiany jednostek nie rozliczyła się wtedy, kiedy - jego zdaniem - miała się rozliczyć. Załóżmy, że złożył zlecenie zamiany w ramach jednego parasola subfunduszu obligacji na akcji amerykańskich w dniu „D” przed godziną 9-tą (np. w czwartek, 12 marca).Według statutu tak złożone i opłacone zlecenie powinno być zrealizowane po wycenie z dnia „D+1” (czyli, piątek 13 marca). Ostatecznie, jednostki funduszu akcji amerykańskich zostały zamienione po dacie wyceny obowiązującej w poniedziałek, 16 marca (D+2). Problem polega na tym, że wówczas były znacznie droższe niż w piątek, a więc klient kupił ich znacznie Kilka osób z branży TFI, z którymi rozmawialiśmy, potwierdziła, że ostatnio zdarzały się takie przypadki i że część z nich jest lub była w procesie reklamacji. Inni jednak deklarują, że realizacja zleceń przebiega bez żadnych zakłóceń. Taki jest też oficjalny komunikat Izby Zarządzających Funduszami i w kontakcie! Prosto na Twojego maila będziemy wysyłać skrót najważniejszych informacji ze świata finansów, powiadomienia o nowościach rynkowych, najnowsze oceny i raporty oraz codzienne notowania wybranych przez Ciebie funduszy inwestycyjnych. – Obsługa zleceń realizowana jest obecnie przez agentów transferowych bez zakłóceń. Podobnie jak w innych instytucjach finansowych uruchomione zostały plany ciągłości działania i agenci przeszli w tryb pracy zapewniający utrzymanie takiej ciągłości. Pracownikom zapewniona została możliwość bezpiecznego, zdalnego dostępu do systemów, co pozwoliło w sposób płynny kontynuować prace. Uruchomione zostały ośrodki zapasowe, aby zmniejszyć ryzyko ewentualnych zagrożeń i ograniczenia możliwości świadczenia niezakłóconej obsługi – mówi Małgorzata Rusewicz, prezes IZFiA. Nie da się jednak ukryć, że dla pracowników zajmujących się rozliczaniem transakcji obecna sytuacja jest trudna – liczba zleceń do obsłużenia jest większa, a do tego dochodzi konieczność przystosowania procesów do pracy zdalnej. Dlatego warto mieć na uwadze ewentualne opóźnienia, jeżeli mamy w planach złapać „dołek” na tak zmiennych rynkach. Ile trwa rozliczanie transakcji w funduszach Proces zbycia lub odkupienia jednostek uczestnictwa uregulowany jest w ustawie o funduszach inwestycyjnych. W art. 90 czytamy, że terminy realizacji reguluje statut, ale nie mogą być one dłuższe niż 7 dni. Te informacje znajdziemy również w prospekcie informacyjnym udostępnianym przez TFI. Co do zasady w większości przypadków do transakcji dochodzi jednak znacznie szybciej, a TFI umieszczają w dokumentach takie sformułowania jak „fundusz dołoży starań, aby odkupienie jednostek uczestnictwa nastąpiło nie później niż...”. Trzeba jednak pamiętać, że to zapis, który nie jest gwarancją. – Tego rodzaju zapis nie jest zobowiązaniem się funduszu do osiągnięcia konkretnego rezultatu – nie można tego odczytywać jako gwarancji dochowania danego terminu. Natomiast jest to zobowiązanie do starannego działania, tj. zapewnienie dochowania wszelkich możliwych aktów staranności, aby doprowadzić do założonego skutku. W tym przypadku – terminu rozliczenia transakcji odkupienia jednostek – mówi mec. Tomasz Drągowski z kancelarii Gessel. Więcej przeczytasz na blogu KupFundusz: Kiedy nastąpi rozliczenie zlecenia? O transakcjach słów kilka oraz w tekście „Zakup – sprzedaż funduszy: ile to trwa i jak to wygląda w praktyce?” Przeglądając prospekty informacyjne poszczególnych funduszy, widać, że nie ma jednolitego standardu na rynku jeśli chodzi o zapisy w statutach/prospektach. Owy standard może wyznaczać PKO TFI, które niedawno poinformowało, że wszystkie zlecenia dotyczące jednostek uczestnictwa większości funduszy inwestycyjnych, które dotrą do agenta transferowego przed godziną piętnastą zrealizowane zostaną po wycenie obowiązującej w tym samym dniu. W większości przypadków widzimy jednak, że poprawnie złożone i opłacone zlecenie, które trafi do agenta transferowego w ciągu dnia (najlepiej w pierwszej połowie dnia) zostanie rozliczone z datą wyceny z kolejnego dnia (D+1), a w niektórych TFI z datą o jeden dzień późniejszą (D+2). Ale są również przypadki, gdzie rozliczenie następuje po wycenie D+3 lub D+4 (dotyczy to głównie funduszy typu master–feeder). Czytaj również blog Kiedy moje zlecenie trafi do realizacji? Wniosek – fundusze inwestycyjne nie są idealnym instrumentem do spekulacji na tak zmiennym rynku. Rozliczenie różni się w zależności od TFI, ważne jest też o której godzinie złożymy i opłacimy zlecenie i o której dystrybutor prześle je do agenta transferowego. Ten proces trwa i w efekcie nie mamy pewności, po jakiej dokładnie wycenie kupimy czy sprzedamy jednostki uczestnictwa.
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA. Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
Tym samym zrealizowany został jeden z punktów Strategii Rozwoju Rynku Kapitałowego. Wspólnie z BondSpot i uczestnikami rynku izba wypracowała model rozliczeń transakcji repo TBSP w KDPW_CCP z rozrachunkiem w KDPW, model zarządzania ryzykiem, model raportowania transakcji repo do repozytorium transakcji (SFTR) oraz zasady wymiany komunikatów postrozliczeniowych. Rozszerzona działalność KDPW_CCP będzie polegała na rozliczaniu transakcji warunkowych repo zawieranych w obrocie zorganizowanym (alternatywny system obrotu TBSP). Izba rozliczeniowa będzie przyjmowała do rozliczeń klasyczne transakcje repo, których przedmiotem są skarbowe papiery wartościowe (SPW) rejestrowane w Krajowym Depozycie Papierów Wartościowych, z wyłączeniem obligacji indeksowanych. Do rozliczeń transakcji repo będą miały zastosowanie zintegrowane procesy stosowane przez CCP, obejmujące nowację, rozliczenie, monitoring ekspozycji, zarządzanie ryzykiem, obsługę rozrachunku. KDPW_CCP poprzez zastosowane mechanizmy i zgromadzone środki gwarantuje rozliczenie transakcji, których jest stroną od momentu przyjęcia ich do systemu rozliczeń KDPW_CCP. Czytaj więcej Prezes KDPW: aktywnie wspieramy rozwój rynku kapitałowego W 2021 r. udało nam się zrealizować wszystkie zamierzone cele i mam nadzieję, że podnieśliśmy także jakość całego rynku. Plany na ten rok również są ambitne – mówi Maciej Trybuchowski, prezes KDPW oraz izby rozliczeniowej KDPW_CCP. - Uruchomienie centralnych rozliczeń transakcji repo zwiększa ich bezpieczeństwo i zbliża polski rynek kapitałowy do najlepiej rozwiniętych rynków na świecie pod względem infrastruktury. Liczę, że nowe rozwiązanie zachęci instytucje finansowe do udziału w rynku repo, co umożliwi w przyszłości tworzenie wskaźników stopy procentowej na podstawie zawieranych na nim transakcji. Dziękuję KDPW_CCP za kolejny milowy krok w realizacji Strategii Rozwoju Rynku Kapitałowego – podkreśla Katarzyna Szwarc, pełnomocniczka Ministra Finansów ds. Strategii Rozwoju Rynku Kapitałowego. - Rozliczanie transakcji repo jest kolejnym krokiem w kierunku rozwoju usług izby rozliczeniowej KDPW_CCP. Dla uczestników tego rynku znacząco poprawi się bezpieczeństwo rozliczeń, wpływając pozytywnie na płynność rynku. Rozliczanie transakcji poprzez izbę rozliczeniową zapewnia pełną anonimowość transakcji na tym rynku i pozwala w sposób istotny zmitygować ryzyko rozliczeń transakcji, a także wyeliminować problem limitów na ryzyko kontrpartnera – wskazuje z kolei Maciej Trybuchowski, prezes KDPW i KDPW_CCP - W 2020 r. wspólnie z KDPW_CCP pracowaliśmy nad wdrożeniem oraz z sukcesem wdrożyliśmy mechanizm zabezpieczania rozliczeń transakcji w oparciu o usługę centralnego kontrpartnera na rynku kasowym TBSP. W 2021 r. wspólnie z izbą rozliczeniową kontynuowaliśmy prace nad uruchomieniem analogicznych rozwiązań w zakresie rozliczania transakcji na rynku REPO (w zakresie transakcji repo klasyczne). Celem projektu jest zapewnienie modelu rozliczeń spełniającego standardy stosowane na większości rozwiniętych rynków elektronicznych oraz aktywizacja i standaryzacja transakcji repo – dodaje Mariusz Bieńkowski, prezes BondSpot.
transakcji po określonej cenie, zanim ulegnie ona zmianie wskutek zmian na rynku. Strony kontraktu gwarantują sobie w ten sposób stabilną cenę rozliczenia własnych transakcji poza kontraktem. Czynnikiem gwarantującym realizację kontraktu jest jego obowiązkowe wykonanie, bez względu na przyszłą sytuację na rynku. Oczywi-
Firmy coraz częściej decydują się na używanie kart płatniczych. Jest to wygodna forma rozliczeń bezgotówkowych umożliwiająca szybkie realizowanie transakcji. Ewidencja w księgach rachunkowych przebiega podobnie jak w przypadku innych rozliczeń bezgotówkowych. Rozliczeń pieniężnych w jednostkach dokonuje się w formie gotówkowej lub pieniężne gotówkowe dokonywane są za pośrednictwem konta „Kasa”. Rozliczenia pieniężne mogą być przeprowadzane za pośrednictwem banków, jeśli przynajmniej jedna ze stron transakcji (dłużnik lub wierzyciel) posiada rachunek 1. Formy rozliczeń pieniężnych dokonywanych za pośrednictwem bankuW świetle ustawy - Prawo bankowe karta płatnicza zdefiniowana jest jako karta identyfikująca wydawcę i upoważnionego posiadacza. Uprawnia do wypłaty gotówki lub dokonywania zapłaty, a w przypadku karty wydanej przez bank lub instytucję ustawowo upoważnioną do udzielania kredytu - także do dokonywania wypłaty gotówki lub zapłaty z wykorzystaniem 2. Rodzaje kart płatniczych- dostęp do środków pieniężnych na odległość,- dokonywanie operacji przy użyciu elektronicznych nośników informacji,- elektroniczna identyfikacja posiadacza karty, niezbędna do dokonania z ustawą o elektronicznych instrumentach płatniczych przez zawarcie umowy o kartę płatniczą:- wydawca karty płatniczej zobowiązuje się wobec posiadacza karty płatniczej do rozliczania operacji dokonanych przy użyciu karty,- posiadacz karty zobowiązuje się do zapłaty kwot operacji wraz z należnymi wydawcy kwotami opłat i prowizji lub do spłaty swoich zobowiązań na rachunek wskazany przez wydawcę księgowa transakcji z użyciem kart płatniczychEwidencja w księgach rachunkowych transakcji przy użyciu karty płatniczej przebiega tak jak dla innych rozliczeń zależności od specyfiki i wielkości jednostki z kart płatniczych może korzystać więcej niż jedna płatności kartami kredytowymi można prowadzić na koncie „Pozostałe rozrachunki”.Dla lepszej kontroli dokonywanych transakcji można uszczegółowić konto, wprowadzając analitykę osób użytkujących karty wraz z numerami kart przy użyciu karty płatniczej debetowej za towary kupione w krajuPrzykład 1Pracownik spółki kupił na potrzeby jednostki materiały biurowe. Zobowiązanie zostało uregulowane kartą księgowa1. Faktura VAT za kupione materiały biurowe:Wn „Koszty według rodzajów” 2 000- w analityce „Materiały”Wn „VAT naliczony” 440Ma „Rozrachunki z dostawcami” 2 4402. Wyciąg bankowy - obciążenie rachunku bieżącego firmy z tytułu zapłaty kartą płatniczą:Wn „Rozrachunki z dostawcami” 2 440Ma „Rachunek bieżący” 2 440Kliknij aby zobaczyć kredytową kartą płatniczą za materiały i usługi zakupione za granicąPrzy realizacji transakcji w walutach obcych mogą powstać różnice kursowe wynikające z zastosowania różnych kursów walut z daty zarachowania przychodu lub kosztu i daty wpływu lub wypływu waluty obcej lub - w przypadku braku rachunku walutowego - jej równowartości w myśl zapisów ustawy o rachunkowości wyrażone w walutach obcych operacje gospodarcze ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia odpowiednio po kursie:- średnim NBP - dla celów podatkowych kurs ten przyjmowany jest z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu lub poniesienia kosztu,- kupna walut stosowanym przez bank na dzień rozliczenia operacji - dzień uznania rachunku bankowego podmiotu przyjmującego płatność kartą płatniczą,-sprzedaży walut stosowanym przez bank na dzień rozliczenia operacji - dzień obciążenia rachunku bankowego posiadacza karty 2Założenia:1. Pracownik, będący w delegacji w Niemczech, dokonał płatności kredytową kartą Spółka nie posiada rachunku Bank obciąża bieżący rachunek spółki płatnościami dokonanymi za pomocą kredytowej karty płatniczej w ostatnim dniu cyklu rozliczeniowego według kursu sprzedaży waluty stosowanego przez bank w tym dniu. Cykl rozliczeniowy rozpoczyna się 21 danego miesiąca i trwa do 20 następnego 20 maja kurs sprzedaży stosowany przez bank prowadzący rachunek bieżący wynosi 3,96 PLN/ Zgodnie z przyjętymi w spółce zasadami rachunkowości zapłaty kartą kredytową przez pracowników ewidencjonowane są na imiennych Średnie kursy NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktur były następujące:- faktura za nocleg wystawiona 18 maja - 3,95 PLN/EUR,- faktura za paliwo wystawiona 19 maja - 3,99 PLN/ księgowa1. Faktura z 18 maja, wystawiona przez podmiot niemiecki, za nocleg - 1000 euro:1000 euro × 3,95 PLN/EUR = 3950 złWn „Koszty według rodzajów” 3 950- w analityce „Delegacje zagraniczne”Ma „Rozrachunki z pracownikami” 3 950- w analityce konto imienne pracownika2. Faktura z 19 maja, wystawiona przez podmiot niemiecki, za paliwo - 500 euro:500 euro × 3,99 PLN/EUR = 1995 złWn „Koszty według rodzajów 1 995- w analityce „Delegacje zagraniczne”Ma „Rozrachunki z pracownikami” 1 995- w analityce konto imienne pracownika3. Wyciąg bankowy z 20 maja:a) obciążenie rachunku bieżącego płatnościami dokonanymi za pomocą karty kredytowej1500 euro × 3,96 PLN/EUR = 5940 złWn „Rozrachunki z pracownikami” 5 940- w analityce konto imienne pracownikaMa „Rachunek bieżący” 5 940b) prowizja w wysokości 2% wartości rozliczeń dokonanych za pomocą karty30 euro × 3,96 PLN/EUR = 118,80 złWn „Koszty według rodzajów” 118,80- w analityce „Usługi obce”Ma „Rachunek bieżący” 118,804. Rozliczenie różnic kursowych powstałych z rozliczenia transakcji (pkt 1):1000 euro × (3,96 - 3,95) = 10 złWn „Koszty finansowe” 10- w analityce „Ujemne różnice kursowe”Ma „Rozrachunki z pracownikami” 10- w analityce konto imienne pracownika5. Rozliczenie różnic kursowych powstałych z rozliczenia transakcji (pkt 2):500 euro × (3,96 - 3,99) = 15 złWn „Rozrachunki z pracownikami” 15- w analityce konto imienne pracownikaMa „Przychody finansowe” 15- w analityce „Dodatnie różnice kursowe”Kliknij aby zobaczyć z zastosowaniem kasy rejestrującej oraz zainstalowanym terminalem POS Podatnicy są zobowiązani do sprzedaży z zastosowaniem kasy rejestrującej, jeśli jest to sprzedaż dokonywana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Dokumentacja obrotu detalicznego za pomocą kas rejestrujących obejmuje raporty fiskalne dobowe, miesięczne, okresowe. Raport fiskalny, drukowany z kasy fiskalnej, jest dokumentem księgowym stanowiącym podstawę zapisów w księgach rachunkowych. W raportach zarejestrowana jest sprzedaż opłacona zarówno gotówką, jak i kartami celu ułatwienia klientom możliwości regulowania zapłaty za kupione towary i usługi kartami płatniczymi sprzedawca może zainstalować urządzenie do akceptowania kart płatniczych, zwane terminalem POS (ang. point of sale).W związku z zainstalowaniem terminala elektronicznego sprzedawca musi jednak ponosić comiesięczne stałe opłaty za jego wypożyczenie, a także opłaty z tytułu połączeń bez znaczenia jest także fakt, że środki pieniężne za sprzedany towar lub usługę nie wpływają na konto sprzedawcy w chwili transakcji. W zależności od umowy podpisanej z agentem rozliczeniowym może to trwać kilka najbardziej odczuwalnym kosztem jest dla sprzedawcy pobierana prowizja, tj. ustalony procent, potrącany od każdej transakcji. Wysokość prowizji jest indywidualnie ustalana z agentem rozliczeniowym i uzależniona od rodzaju prowadzonej działalności, lokalizacji punktu, wysokości obrotów. Zatem sprzedawca za sprzedaż opłaconą kartami płatniczymi debetowymi bądź kredytowymi otrzymuje kwotę z tytułu zrealizowanych płatności pomniejszoną o pobrane przykład wartość transakcji brutto wynosi 600 zł, pobrana prowizja to 3% wartości transakcji, tj. 18 zł. Na konto sprzedawcy wpłynie więc kwota 582 przez bank opłaty jednostka powinna ewidencjonować jak każdą inna usługę obcą, tj. jeśli spółka prowadzi ewidencję na kontach zespołu 4 - jako „Usługi obce”, lub na koncie zespołu z rozporządzeniem Rady Unii Europejskiej prowizja z tytułu płatności dokonanych za pomocą kart płatniczych nie powinna zmniejszać podstawy opodatkowania VAT z tytułu danej transakcji. W konsekwencji podstawą opodatkowania dokonanej sprzedaży jest wszystko, co stanowi wynagrodzenie, które dostawca otrzymał lub ma otrzymać od nabywcy, niezależnie od sposobu płatności, tj. gotówką czy kartą 3Spółka prowadzi handel detaliczny towarami przy użyciu kasy księgowa sprzedaży towarów, za które zapłacono kartą płatniczą1. Dobowy raport fiskalny kasy - kwoty zbiorcze z 10 maja:a) wartość sprzedaży brutto opłacona gotówką - 15 860 złWn „Kasa” 15 860b) wartość sprzedaży brutto opłacona kartami kredytowymi, sprzedaż z odroczonym terminem płatności - 12 200 złWn „Pozostałe rozrachunki” 12 200- w analityce konta imienne banków realizujących płatności z kartc) VAT należny od zrealizowanej sprzedaży opłaconej zarówno gotówką, jak i kartami kredytowymi - 5060 złMa „VAT należny” 5 060d) wartość sprzedaży netto - 23 000 złMa „Sprzedaż towarów” 23 0002. Wyciąg bankowy z 14 maja - wpływ środków z tytułu sprzedaży zrealizowanej przy użyciu kart kredytowych - 11 834 zł:Wn „Rachunek bieżący” 11 834Ma „Pozostałe rozrachunki” 11 834- w analityce konta imienne banków realizujących płatności z kart3. Prowizja pobrana przez bank - 366 zł:Wn „Koszty według rodzajów” 366- w analityce „Usługi obce”Ma „Pozostałe rozrachunki” 366- w analityce konta imienne banków realizujących płatności z kart- art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe - z 2002 r. Nr 72, poz. 665; z 2006 r. Nr 245, poz. 1775- art. 14 ustawy z 12 września 2002 r. o elektronicznych instrumentach płatniczych - Nr 169, poz. 1385; z 2006 r. Nr 157, poz. 1119- art. 30 ust. 2 pkt 1-2, ust. 4 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - z 2002 r. Nr 76, poz. 694; z 2006 r. Nr 208, poz. 1540- art. 13 rozporządzenia Rady Unii Europejskiej (WE) z 17 października 2005 r. ustanawiającego środki wykonawcze do Dyrektywy 77/388/EWG w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanejJoanna Gawrońska
jQB4. uztwrrb5dt.pages.dev/28uztwrrb5dt.pages.dev/19uztwrrb5dt.pages.dev/86uztwrrb5dt.pages.dev/398uztwrrb5dt.pages.dev/120uztwrrb5dt.pages.dev/314uztwrrb5dt.pages.dev/130uztwrrb5dt.pages.dev/102uztwrrb5dt.pages.dev/76
rozliczenie transakcji na rynku kasowym
